On the Treatment of Income Tax Rates in Empirical Analysis of Tax Evasion

Steven E. Crane and Farrokh Nourzad

Kyklos, 1987, vol. 40, issue 3, 338-348

Abstract: In this paper, it is argued that average tax rates exert an influence on income tax evasion separate from, and opposite to that of marginal tax rates. Failure to account for this effect in empirical evasion models biases the parameter estimate of the marginal rate in a predictable manner. Evidence from an aggregate empirical model of evasion in the US indicates that the marginal tax rate is positively related to evasion, whereas the average tax rate is negatively related. Further, exclusion of the average rate from the model does in fact bias the parameter estimate of the marginal tax rate. Im Artikel wird gezeigt, dass durchschnittliche Steuersätze einen Einfluss auf die Umgehung von Einkommenssteuern haben und dass die Wirkung nicht in die gleiche Richtung verläuft wie jene von Grenzsteuersätzen. Wird dies in empirischen «Steuerumgehungsmodellen» nicht berücksichtigt, wird der Schätzwert für den Grenzsteuersatz in vorhersehbarer Weise verzerrt. Die empirischen Ergebnisse eines «Steuerumgehungsmodells» für die USA zeigen, dass der Grenzsteuersatz mit der Umgehung von Steuern positiv korreliert ist, der durchschnittliche Steuersatz hingegen negativ. Wenn der durchschnittliche Steuersatz im Modell nicht berücksichtigt wird, resultiert für den Einfluss des Grenzsteuersatzes tatsächlich ein verzerrter Schätzwert. Dans ce mémoire, l'on soutient que les taux moyens d'imposition exercent sur l'évasion fiscale dans l'impôt sur le revenu, une influence distincte de, et opposée à celle des taux marginaux d'imposition. Ne pas tenir compte de cet effet dans les modèles empiriques d'évasion, biaise l'estimation des paramètres du taux marginal d'une manière prévisible. L'évidence à partir d'un modèle empirique global d'évasion, aux Etats‐Unis indique que le taux marginal d'imposition est relié positivement, alors que le taux moyen d'imposition est relié négativement, à l'évasion fiscale. En outre, l'estimation des paramètres du taux marginal est en effet biaisée si l'on exclut le taux moyen du modèle.

Date: 1987
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