Ertragsteuerlicher Vorteilhaftigkeitsvergleich zwischen Aktienfonds- und Aktiendirektanlage im Privatvermögen nach dem Investmentsteuerreformgesetz

Kalies Kristin, Müller Heiko and Taqi Syeda Fariha
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Kalies Kristin: M.Sc., Wissenschaftliche Mitarbeiterin am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Ruhr-Universität Bochum
Müller Heiko: Dr. rer. pol., Universitätsprofessor, Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Ruhr-Universität Bochum
Taqi Syeda Fariha: M.Sc., Wissenschaftliche Mitarbeiterin am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Ruhr-Universität Bochum

Zeitschrift für Bankrecht und Bankwirtschaft (ZBB) / Journal of Banking Law and Banking (JBB), 2018, vol. 30, issue 1, 67-80

Abstract: Mit Inkrafttreten der Investmentsteuerreform am 1. 1. 2018 wird die bisher semi-transparente Besteuerung für Publikums-Investmentfonds durch ein neues Besteuerungsverfahren ersetzt, das grundsätzlich auf der getrennten Besteuerung des Investmentfonds und des Anteilseigners basiert. Da nunmehr Investmentfonds körperschaftsteuerpflichtig sind und auf Ebene des Aktienfonds Gewinnausschüttungen und Veräußerungsgewinne unterschiedlich besteuert werden, ergeben sich maßgebliche steuerliche Unterschiede im Vergleich zur Aktiendirektanlage im Privatvermögen. Die steuerliche Vorteilhaftigkeit der Anlagealternative wird insbesondere durch die Höhe der Vorsteuer-Rendite, den Dividenden- und Kursgewinnanteil, die Kursgewinn-Realisationsquote, den Umfang der Fondsausschüttung und den Betrachtungszeitraum bestimmt.

Date: 2018
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DOI: 10.15375/zbb-2018-0106

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