Contabilidad del impuesto sobre beneficios y resultado global: relevancia valorativa en el mercado financiero español

Constancio Zamora Ramírez, José Moreno Rojas and Juan Antonio Rueda Torres

Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review, 2014, vol. 17, issue 2, 174-182

Abstract: La contabilidad del impuesto sobre beneficios ha sido un tema profusamente tratado en la literatura académica y que actualmente se encuentra a la espera de un borrador para su reforma en el seno del International Accounting Standard Board (IASB). Por otro lado, a pesar de que la normativa contable se ha orientado hacia un reconocimiento del efecto impositivo en base a diferencias temporarias, la investigación empírica se ha centrado en el desarrollo de modelos en base al efecto sobre pérdidas y ganancias obviando su efecto sobre el resultado global. A través de un modelo desarrollado sobre la base del propuesto por Ohlson en 1995, los activos y pasivos por impuestos diferidos repercuten en la valoración de las empresas que realiza el mercado. Los activos por impuesto diferidos presentan de forma significativa en los modelos desarrollados coeficientes negativos, lo que induce a pensar que el mercado considera que estos activos no pueden recuperarse bajo el modelo actual de negocio de la compañía y que deberían haber sido considerados como un mayor gasto por impuesto corriente. A la luz de estos resultados, las normas relativas a la contabilidad del impuesto sobre beneficios, deberían considerar un mayor contenido informativo en las cuentas anuales, así como un incremento en los requerimientos para el reconocimiento de activos.

Keywords: Contabilidad del impuesto sobre beneficios; Efecto impositivo; NIC 12; Relevancia valorativa; Resultado global; Accounting for income taxes; Income tax allocation; IAS 12; Value relevance; Comprehensive income (search for similar items in EconPapers)
JEL-codes: G12 M41 (search for similar items in EconPapers)
Date: 2014
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DOI: 10.1016/j.rcsar.2014.02.002

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