Consideraciones tributarias generales sobre el bitcoin

Diego de Miguel Hernando (), Marta Rodríguez Castillo () and Marion Taylor ()
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Diego de Miguel Hernando: CMS Albiñana & Suárez de Lezo
Marta Rodríguez Castillo: CMS Albiñana & Suárez de Lezo
Marion Taylor: CMS Albiñana & Suárez de Lezo

Crónica Tributaria, 2019, vol. 171, issue 2, 183-194

Abstract: El crecimiento exponencial de los bitcoins ha llevado a la necesidad de la AEAT de potenciar sus herramientas de seguimiento de las transacciones relacionadas con monedas virtuales, y a la Dirección General de Tributos a pronunciarse (aunque de manera escasa) sobre su tributación. En materia de imposición directa, las rentas derivadas de la compraventa y de minado de bitcoins tributarán como rendimientos de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (o, en su caso, como ganancias/pérdidas patrimoniales) o como ingresos en el Impuesto sobre Sociedades. Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Añadido, la compraventa de bitcoins se considera una actividad sujeta y exenta, mientras que el minado de bitcoins no tendría la consideración de prestación de servicios onerosa en el sentido de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. En el Impuesto de Actividades Económicas, tales actividades deberán incluirse, como regla general, en el epígrafe 831.9 de la sección primera, «Otros servicios financieros n.c.o.p.» y en materia del Impuesto sobre el Patrimonio, los bitcoins deberán ser declarados por su valor de mercado a 31 de diciembre de cada año. Finalmente, y respecto del modelo 720, el Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal contempla expresamente la obligación de informar sobre la tenencia de monedas virtuales situadas en el extranjero.

Keywords: Bitcoins; criptomonedas; blockchain; compraventa; minado; rendimientos de actividades económicas; ganancias y pérdidas patrimoniales; Dirección General de Tributos; Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; Impuesto sobre Sociedades; Tribunal de Justicia de la Unión Europea; Impuesto de Actividades Económicas; Impuesto sobre el Patrimonio; declaraciones de bienes y derechos situados en el extranjero; modelo 720 (search for similar items in EconPapers)
JEL-codes: K34 (search for similar items in EconPapers)
Date: 2019
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