Trends in Taxation in Developing Countries (Les tendances de la fiscalité dans les pays en voie de développement) (Tendencias tributarias en los países en desarrollo)

Raja J. Chelliah
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Raja J. Chelliah: International Monetary Fund

IMF Staff Papers, 1971, vol. 18, issue 2, 254-331

Abstract: Dans cette étude, les principales tendances de la fiscalité au cours de la période allant de 1953-55 à 1966-68 ont été examinées pour un échantillon de 30 pays en voie de développement; une analyse statistique systématique des pressions fiscales et des systèmes fiscaux dans un échantillon plus important de 50 pays pour la période 1966-68 a également été entreprise. Dans cette analyse systématique, l'auteur s'efforce de dégager les caractéristiques économiques qui peuvent influencer de façon significative la capacité contributive dans les pays en voie de développement, en vue de comparer l'effort fiscal de chacun. En général les pays en voie développement ont augmenté sensiblement leurs recettes fiscales au cours des 15 dernières années, ce qui explique l'accroissement de la pression fiscale dans la majorité de ces pays. La pression fiscale moyenne pour les 27 pays compris dans l'échantillon est passée de 11 pour cent environ en 1953-55 à 14 pour cent environ en 1966-68, et pour chaque accroissement de 1 pour cent du produit national brut (PNB), le total des recettes fiscales a augmenté en moyenne de 1,4 pour cent. Parmi les pays dont l'élasticité des recettes fiscales par rapport au revenu est la plus élevée figurent des pays appartenant à plusieurs régions géographiques et d'autres dont les structures économiques et le niveau de développement sont très différents. Tandis que la plupart des pays à forte élasticité recettes fiscales/revenu national avaient au début de la période des pressions fiscales inférieures à la moyenne, leur pression fiscale n'a pratiquement pas eu tendance à s'en rapprocher au cours de la période envisagée. Bien que les pays aient eu recours à plusieurs formes d'imposition pour se procurer des recettes supplémentaires, les droits de consommation, les taxes sur le chiffre d'affaires et autres prélèvements indirects intérieurs ont contribué pour la majeure partie à l'élasticité des recettes fiscales totales. Il est apparu que les taxes frappant le commerce international ont constitué une source de recettes moins élastique, en raison d'une stagnation ou d'une diminution des recettes provenant des taxes à l'exportation. Les différents degrés d'élasticité des principaux impôts par rapport au revenu national se sont traduits par des variations dans la composition des recettes fiscales. La part en pourcentage des taxes à la production et sur le chiffre d'affaires a augmenté, tandis que celle des taxes sur le commerce international a diminué. Bien que les éléments automatiques et discrétionnaires des accroissements des recettes fiscales n'aient pas été quantifiés, il semble que l'accroissement de la pression fiscale moyenne et les variations dans la composition des recettes fiscales reflètent davantage les répercussions de nouvelles mesures fiscales qu'une flexibilité automatique. L'analyse systématique comprend la description du système fiscal des 50 pays en voie de développement et présente une comparaison des niveaux et de la composition des recettes fiscales entre divers groupes régionaux de pays en voie de développement. Elle est suivie d'une analyse statistique visant à déterminer les principales caractéristiques économiques qui expliquent les différences de pressions fiscales entre les pays en voie de développement. Il est fait état dans cette étude des efforts qui ont été tentés pour donner une explication de la pression fiscale. La formule la plus valable utilise le revenu par habitant, le rapport entre les exportations et le PNB, et le coefficient de production minière par rapport au produit intérieur brut. L'analyse des données par comparaison entre différentes années et pour chaque année entre différents pays a été utilisée pour évaluer l'effort fiscal dans les pays en voie de développement. L'"élasticité par rapport au revenu" des recettes fiscales est utilisée comme indice dynamique, tandis que l'indice statique est représenté par le rapport entre les recouvrements effectifs et le montant des cotisations. L'étude contient des exemples tirés des pays de l'échantillon qui indiquent comment différentes combinaisons des valeurs des deux indices pourraient être interprétées. /// Este trabajo examina las principales tendencias tributarias de una muestra de 30 países en desarrollo durante el período comprendido entre 1953-55 y 1966-68; también efectúa un análisis estadístico y sistemático de la estructura y los niveles tributarios correspondientes al período 1966-68, de una selección más amplia que abarca 50 países. En este último análisis se procura identificar los factores económicos que influyen decisivamente en la capacidad imponible de los países en desarrollo, con miras a comparar el esfuerzo tributario. En general, los países en desarrollo han acrecentado apreciablemente sus ingresos tributarios durante los últimos 15 años, y ello ha dado como resultado un aumento de la relación impuestos-producto nacional bruto (PNB) en la mayoría de los países. La relación tributaria media de la muestra de 27 países aumentó aproximadamente del 11 por ciento en 1953-55, a alrededor del 14 por ciento en 1966-68 y, en general, por cada 1 por ciento de aumento del PNB el ingreso tributario total se elevó en el 1,4 por ciento. En el grupo de países con la renta tributaria de mayor elasticidad-ingreso figuran países ubicados en varias zonas geográficas y con estructuras económicas y grados de desarrollo ampliamente dispares. Mientras que la mayoría de los países con ingresos tributarios de alta elasticidad comenzaron el período con relaciones impuestos-PNB inferiores a las normales, prácticamente no se notó ninguna tendencia hacia la convergencia de dichas relaciones tributarias durante el período estudiado. Si bien se ha recurrido a diversas formas de tributación para aumentar los ingresos, los impuestos que más han contribuido a la elasticidad de los ingresos tributarios totales fueron los que gravan los consumos específicos y las ventas, y otros impuestos internos indirectos. Una fuente de ingresos menos elástica resultó ser la de los impuestos al comercio internacional, debido al estancamiento o a la disminución del ingreso derivado de los derechos de exportación. Las diversas magnitudes de elasticidad-ingreso de los principales impuestos alteraron la composición de la renta tributaria. La proporción porcentual de la renta percibida de los impuestos a la producción y las ventas aumentó, y la de los impuestos al comercio internacional, disminuyó. Aunque no se ha intentado hacer una cuantificación de los elementos automáticos y discrecionales que originaron los incrementos del ingreso tributario, parece ser que el aumento de la relación impuestos-PNB y las variaciones de la composición de los ingresos tributarios obedecieron mucho más a nuevas medidas tributarias que a una flexibilidad automática. En el análisis de la selección de países se describe la estructura tributaria de 50 países en desarrollo y se establece una comparación entre los niveles y la composición de los ingresos tributarios de grupos regionales de los países en desarrollo. Luego se hace un análisis estadístico para identificar las principales características económicas que influyen en forma inportante en las diferencias que presenta la relación impuestos-PNB entre los países en desarrollo. Este trabajo contiene varios intentos de explicación estadística de la relación impuestos-PNB. La formulación más aceptable incluye el ingreso por habitante, la relación entre la exportación y el PNB, y entre la producción minera y el producto interno bruto. El análisis de los datos históricos y de la selección de países se utiliza como punto de partida para obtener medidas de evaluación del esfuerzo tributario de los países en desarrollo. La "elasticidad-ingreso" de los ingresos tributarios se emplea como índice dinámico, en tanto que el índice estático se calcula como la relación entre las recaudaciones tributarias reales y las estimadas. Este estudio presenta ejemplos tomados de la muestra de países con el fin de indicar cómo pueden interpretarse las diferentes combinaciones de valores de los dos índices.

Date: 1971
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