Grandes questions comptables: éléments incorporels et retraites

René Ricol

Revue d'Économie Financière, 1997, vol. 41, issue 3, 77-94

Abstract: [fre] Les questions liées au traitement comptable des immobilisations incorporelles et des engagements de retraite figurent parmi celles qui posent le plus de problèmes doctrinaux aujourd'hui. Pour les immobilisations incorporelles il s'agit d'un problème d'actualité immédiate : les tendances de la normalisation internationale vont à l'encontre des méthodes appliquées au niveau national. Le problème n'est qu'émergent dans celui des engagements de retraite, car il est lié à la montée en puissance des fonds de pension, mais il est également lourd d'interrogations. Dans les deux cas le risque encouru est d'abord un risque de volatilité : le caractère immatériel des actifs d'une part, les hypothèses actuarielles sous-tendant les engagements d'autre part font planer des incertitudes quant au niveau de l'évaluation des actifs et des passifs envisagés. Il en résultera des risques de renversement, occasionnant des fluctuations importantes au niveau des résultats. Ce phénomène risque d'être amplifié par le choix de taux d'actualisation qui pourrait conduire à réintroduire la comptabilité d'intention qui semblait avoit été rejetée par la référence à la juste valeur fondée sur des valeurs de marché ou de flux futurs de trésorerie actualisés. Les contradictions sont en passe d'être résolues pour les immobilisations incorporelles. Il serait alors souhaitable que pour les engagements de retraite ces contradictions soient étudiées dès maintenant afin de trouver des solutions consensuelles dès maintenant. [eng] Major accounting issues : intangible elements and pension schemes . Questions related to the booking of intangible assets and pension liabilities are among those which today pose the most doctrinal problems. Intangible assets are a problem of immediate and pressing concern : international standards are going against the lines of methods applied at national level. As regards pension liabilities, it is a relatively new concern, since it is related to the growing importance of pension funds, but still there are many open questions about it. In both cases, the risk incurred is at first a volatility related risk. The intangible aspect of assets, on one hand, and the discounting methods used, on the other hand, bring about some uncertainty as to the accuracy of asset and liability assessment. This will result in a trend reversal risk, leading to major profit fluctuations. This phenomenon is likely to be amplified by the decision made on discounting rates, which could lead to bringing back « wishful accounting », which seemed to have been rejected by referring to the appropriate value based on market values or updated future cash flows. As regards intangible assets, contradictions are currently being solved. But, as far as pension liabilities are concerned, it would be useful to consider such contradictions right now so as to find consensual solutions from now.

Date: 1997
Note: DOI:10.3406/ecofi.1997.2334
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