Erfassungsmethoden für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste nach IAS 19: Motive der Wahl-rechtsentscheidung europäischer Unternehmen

Jan Faßhauer, Martin Glaum (), Tobias Keller and Donna L. Street
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Jan Faßhauer: KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Martin Glaum: Justus-Liebig-Universität Gießen
Tobias Keller: Justus-Liebig-Universität Gießen
Donna L. Street: University of Dayton

Schmalenbach Journal of Business Research, 2011, vol. 63, issue 8, 774-809

Abstract: Zusammenfassung Wir untersuchen die Wahlrechtsentscheidung europäischer Unternehmen zwischen den Methoden zur Abbildung versicherungsmathematischer G ewinne und Verluste nach IAS 19 bei der I FRS -Erstanwendung im Jahre 2005. Unseren Ergebnissen zufolge berücksichtigen Unternehmen bei dieser Entscheidung vor allem die Auswirkung auf das Eigenkapital; der GuV-Effekt im Folgejahr ist nicht signifikant. Unternehmen, die die Eigenkapitalmethode wählen, tendieren dazu, höhere („aggressivere”) Diskontierungszinssätze zu verwenden. Bei mittlerer Anteilseignerkonzentration, die als besonders effektiv für die Überwachung des Managements gilt, wird die Korridormethode bevorzugt. Die letztgenannten Befunde stehen in einem gewissen Spannungsverhältnis zur Position des IASB, das mit einer änderung von IAS 19 im Juni 2011 die Eigenkapitalmethode verbindlich vorgeschrieben hat, um so die Transparenz der Pensionsbilanzierung zu erhöhen. Schließlich stellen wir über die unternehmens-spezifischen E influssfaktoren hinaus signifikante Ländereffekte fest.

Keywords: M41; actuarial gains and losses, Corridor Method, Earnings Management, Europe; IAS 19, Pension Accounting, Pension Discount Rate, Bilanzpolitik, Diskontierungszins, Europa, IAS 19, Korridormethode, Pensionsbilanzierung, Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste (search for similar items in EconPapers)
Date: 2011
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DOI: 10.1007/BF03372860

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