Erbschaftsteuerliche Verschonungsregeln Für das Betriebsvermögen — Ein Theoretischer Ansatz zur Steuerplanung

Dirk Simons (), Dennis Voeller and Martina Corsten
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Dirk Simons: Universität Mannheim
Dennis Voeller: Universität Mannheim
Martina Corsten: Universität Mannheim

Schmalenbach Journal of Business Research, 2012, vol. 64, issue 1, 2-36

Abstract: Zusammenfassung Um eine erbschaftsteuerbedingte B etriebsaufgabe zu verhindern und den Erhalt von Arbeitsplätzen zu fördern, haben das Erbschaftsteuerreformgesetz 2008 und das Wachstumsbeschleunigungsgesetz 2009 die Verschonungsregeln für die Vererbung von B etriebsvermögen grundsätzlich überarbeitet. Dem Steuerpflichtigen stehen die R egelbesteuerung (Steuerfreistellung von 85% des Betriebsvermögens; eventuelle Nachversteuerung nach fünf Jahren) sowie das Optionsmodell (vollständige F reistellung; eventuelle Nachversteuerung nach sieben Jahren) zur Wahl. Das Ziel des vorliegenden Beitrags besteht darin, Vorteilhaftigkeitsbedingungen für die R egelbesteuerung beziehungsweise das Optionsmodell zu identifizieren. Dazu wird zunächst ein liquiditätsorientierter, auf Erwartungswerten basierender Vergleich der beiden Alternativen vorgenommen. A nschließend wird die Unsicherheit der zukünftigen Lohnentwicklung explizit in die Analyse einbezogen. Die Modellergebnisse implizieren für viele Fallkonstellationen, dass sich Steuerpflichtige trotz der strengeren Anforderungen für das Optionsmodell entscheiden sollten, um eine niedrigere erwartete Steuerzahlung zu erreichen. Dies gilt selbst in F ällen, in denen die Entwicklung der Lohnsumme im Erwartungswert negativist.

Keywords: C02; H24; K34; Corporate Succession Planning; Inheritance Tax; Tax Planning; Uncertainty; Erbschaftsteuer; Lohnsummenregelung; Steuerplanung; Unsicherheit; Unternehmensnachfolge; Vorteilhaftigkeitsvergleich (search for similar items in EconPapers)
Date: 2012
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DOI: 10.1007/BF03373688

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