Exploring the Roles of Vernacular Accounting Systems in the Development of “Enabling” Global Accounting and Control Systems

Lukas Goretzki, Erik Strauss and Leona Wiegmann

Contemporary Accounting Research, 2018, vol. 35, issue 4, 1888-1916

Abstract: This study sheds light on how self‐developed local accounting and control systems (so‐called vernacular accounting systems; VAS) can influence knowledge integration in development processes of enabling global accounting and control systems. We focus on accounting and control systems as devices that enable local actors to build on codified knowledge to create “new” knowledge that can facilitate local problem solving. We argue that local actors would evaluate a proposed global system as enabling or coercive depending on both their ability to manipulate the knowledge codified within as well as the consequences that the codified knowledge has for their authority in the local knowledge creation process. Based on a case study of the development process of a global accounting and control system, we demonstrate that VAS can play a crucial role in both local actors’ evaluation of a proposed system (as points of reference) and their influence on knowledge integration (as knowledge transformation devices). Furthermore, local actors may continue to rely on their VAS if they realize that the proposed global system does not fit their needs. Local actors can thus use their VAS (as negotiation devices) to strengthen their position in the development process as counterparts to the global system designers because the “threat” of continuing to use the VAS may prompt system designers to integrate local knowledge into the proposed global system. We thus also suggest that, if made visible to others and actively mobilized, VAS may foster productive debates that facilitate the migration of local knowledge into global systems. Analyse du rôle des systèmes de comptabilité vernaculaires dans l’élaboration de systèmes globaux de comptabilité et de contrôle « habilitants » Les auteurs mettent en lumière la façon dont les systèmes de comptabilité et de contrôle élaborés localement par leurs propres utilisateurs (ou systèmes comptables vernaculaires—SCV) peuvent influer sur l'intégration des connaissances dans le processus d’élaboration de systèmes globaux de comptabilité et de contrôle habilitants. Ils s'intéressent plus particulièrement aux systèmes de comptabilité et de contrôle à titre de mécanismes permettant aux acteurs locaux de mettre à contribution les connaissances codifiées dans la création de « nouvelles » connaissances susceptibles de faciliter la résolution de problèmes à l’échelon local. Selon les auteurs, les acteurs locaux évalueraient le caractère habilitant ou coercitif d'un système global proposé en fonction de leur capacité à manipuler les connaissances codifiées qu'il contient ainsi que des répercussions de ces connaissances codifiées sur leur autorité dans le processus local de création de connaissances. En s'appuyant sur l’étude d'un cas ayant pour objet le processus d’élaboration d'un système global de comptabilité et de contrôle, les auteurs démontrent que le SCV peut jouer un rôle crucial tant dans l’évaluation, par les acteurs locaux, d'un système proposé (en fournissant des repères) que dans l'influence de ces acteurs locaux sur l'intégration des connaissances (en servant de vecteur de transformation des connaissances). En outre, les acteurs locaux peuvent continuer de s'en remettre à leur SCV s'ils se rendent compte que le système global proposé ne répond pas à leurs besoins. Ils peuvent donc utiliser leur SCV (comme outil de négociation) pour consolider leur position dans le processus d’élaboration et faire contrepoids aux concepteurs du système global, la « menace » de persistance à utiliser le SCV pouvant inciter ces derniers à intégrer les connaissances locales dans le système global qu'ils proposent. Les auteurs en déduisent également que, si le SCV est exposé au regard d'autres acteurs et activement exploité, il peut favoriser des échanges productifs qui faciliteront la migration des connaissances locales vers les systèmes globaux.

Date: 2018
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https://doi.org/10.1111/1911-3846.12357

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