Maßnahmen zur rechtsträgerinternen Verlustnutzung

Jan Becker, Rüdiger Loitz and Moritz Mühlhausen
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Jan Becker: PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Rüdiger Loitz: PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Moritz Mühlhausen: PricewaterhouseCoopers GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Chapter 9 in Steueroptimale Verlustnutzung, 2021, pp 237-268 from Springer

Abstract: Zusammenfassung Während die rechtsträgerinternen Maßnahmen sich bei der nationalen Verlustnutzung auf Gestaltungen zur zeitlichen Verlagerung von Gewinn- und Verlustquellen auf der Ebene eines Rechtsträgers über verschiedene Besteuerungsperioden beschränkten (vgl. Kap. 6 ), weil die periodengleiche Verrechnung von Erfolgen unterschiedlicher inländischer Betriebsstätten eines Rechtsträgers keine besonderen Gestaltungsbemühungen erfordert, so gewinnt diese letztgenannte Komponente der rechtsträgerinternen Verlustnutzung im internationalen Kontext eine wesentlich größere Bedeutung. Diese besondere Relevanz der Verrechnung von Erfolgen verschiedener Betriebsstätten eines Rechtsträgers ist darauf zurückzuführen, dass die Verrechnung von Gewinnen und Verlusten von inländischen Betriebsstätten eines Rechtsträgers (Stammhaus) mit Verlusten aus Auslandsbetriebsstätten eines der umstrittensten und komplexesten Bereiche der internationalen Verlustnutzung ist. Daher erfolgt nachfolgend zunächst eine Analyse der Möglichkeiten zur (sachlichen) Verrechnung von Verlusten einer (ausländischen oder inländischen) Betriebsstätte mit Gewinnen eines (in- oder ausländischen) Stammhauses (vgl. Abschn. 9.1) und danach der Möglichkeiten zum (zeitlichen) Verlagern von Gewinn- und Verlustquellen auf der Ebene eines ausländischen Rechtsträgers (vgl. Abschn. 9.2).

Date: 2021
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DOI: 10.1007/978-3-658-23193-4_9

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