Progressiver Einkommensteuertarif und Ehegattenbesteuerung - Simulationsanalyse alternativer Besteuerungskonzepte

Claudia Neugebauer () and Marcel Mattern ()
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Claudia Neugebauer: Schumpeter School of Business and Economics, University of Wuppertal
Marcel Mattern: Schumpeter School of Business and Economics, University of Wuppertal

No sdp25001, Schumpeter Discussion Papers from Universitätsbibliothek Wuppertal, University Library

Abstract: Der progressive Steuertarif ist ein zentrales Element des deutschen Steuersystems. Er zielt darauf ab, höhere Einkommen stärker zu besteuern und somit eine gerechtere Verteilung der Steuerlast zu gewährleisten. Auch bei einem progressiven Tarifverlauf soll die Gesamtsteuerbelastung verheirateter Personen nicht höher sein als das von zwei Ledigen. Als Alternative zum geltenden Ehegattensplitting wird schon seit Längerem die Individualbesteuerung diskutiert, ggf. kombiniert mit einem übertragbaren Grundfreibetrag oder aber der Berücksichtigung von Unterhaltsleistungen (Realsplitting). Der vorliegende Beitrag analysiert anhand der FAST Daten, wie sich die Gesamtsteuerbelastung zusammen veranlagter Ehegatten bei Anwendung alternativer Besteuerungsmodelle verändern würde. Die Resultate zeigen, dass die Effekte je nach Alter, Haushaltsgröße und Einkommensverteilung zwischen den Ehegatten stark variieren. Das Prinzip der Nichtdiskriminierung wird beim Splittingverfahren uneingeschränkt und bei alternativen Besteuerungsmodellen umso eher erreicht, je höher der zu berücksichtigende Unterhaltsbetrag ausfällt.

Keywords: Ehegattenbesteuerung; Realsplitting; Tarifsimulation; joint taxation; individual taxation; tax rate simulation (search for similar items in EconPapers)
Pages: 33
Date: 2025-09
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