Theoretischer Beitrag zu konzerninternen Transaktionen: Postulat der Steuerplanung durch Verrechnungspreise

Theoretical contribution to intragroup transactions: Postulate of tax planning through transfer pricing

Marouane Bakhir () and El Houssain Attak
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Marouane Bakhir: Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED
El Houssain Attak: Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED

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Abstract: Steuerplanung durch Verrechnungspreise ist eine Folge des Phänomens der Unternehmenskonzentration. Die Transaktionen zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften haben zu Gewinnverlagerungen in Länder geführt, in denen die Besteuerung vorteilhafter ist. Das Bestreben der multinationalen Unternehmen, die Steuerlast zu senken, ist in unserer Zeit unvermeidlich geworden. In diesem Artikel werden die verschiedenen Aspekte im Zusammenhang mit der Verwendung von Verrechnungspreisen als Mittel der Steuerplanung anhand einer Überprüfung der theoretischen Literatur analysiert. Mehrere Autoren haben sich mit dem Steuerverhalten multinationaler Unternehmen befasst. Im Jahr 1883 stellte Henry Sidgwick eine Hypothese auf, die Verrechnungspreise definiert, ohne ihnen einen Namen zu geben, indem er davon ausging, dass bestimmte Güter während des Produktionsprozesses innerhalb des Unternehmens verbraucht werden. In der Folgezeit haben die multinationalen Unternehmen den Preis dieser Güter quantifiziert, um ihre konzerninternen Transaktionen zu bewerten und sie zu einem Instrument der Steuerplanung zu machen. 1961 definierte Hoffman die Steuerplanung erstmals als die Fähigkeit eines Steuerpflichtigen, seine Aktivitäten so zu gestalten und zu organisieren, dass seine Steuerlast minimiert wird. Die Ergebnisse dieser Überprüfung der theoretischen Literatur bestätigen, dass die Verwendung von Verrechnungspreisen zu Steuerplanungszwecken eine Realität ist, die vermieden werden könnte, indem multinationale Unternehmen zur Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes angehalten werden und die Staaten zur Harmonisierung der internationalen Steuersysteme angehalten werden.

Keywords: international tax planning; intragroup transactions; Transfer pricing; Profit shifting; Tax evasion; Tax avoidance; planification fiscale internationale; transactions intragroupes; transfert de bénéfices; Fiscalité; Groupes; Transactions intragroupes; Evasion Fiscale; Fraude Fiscale; Optimisation fiscale internationale; Marouane Bakhir; El Houssain Attak (search for similar items in EconPapers)
Date: 2022-09-30
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Published in International Journal of Accounting, Finance, Auditing, Management and Economics, 2022, 3 (5), pp.223-234

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