Average Personal Income Tax Rate and Tax Wedge Progression in OECD Countries

Dominique Paturot, Kirsti Mellbye and Bert Brys
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Dominique Paturot: OECD
Kirsti Mellbye: OECD
Bert Brys: OECD

No 15, OECD Taxation Working Papers from OECD Publishing

Abstract: The statutory progressivity of the income taxes paid by wage earners, net of the standard cash benefits they receive, depend on the design and interaction of personal income taxes, social security contributions (SSCs) and cash benefits. In order to capture their combined impact, this paper presents statutory tax progressivity indicators for the 34 OECD member countries on the basis of average effective income tax rates and tax wedges which are calculated using the OECD’s Taxing Wages framework. The analysis shows a decreasing pattern of tax progressivity across income levels. In some countries, the tax system becomes regressive when the SSC ceiling has been reached. Also, child benefits increase progressivity (especially at low income levels) and their effect is larger than the flattening impact of SSCs, except at top income levels. Reductions in SSCs targeted at low-incomes and dependant spouse allowances increase progressivity in some OECD countries. Income-splitting systems typically have the opposite effect.

Progression des taux moyens de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du coin fiscal dans les pays de l'OCDE La progressivité légale des impôts sur le revenu payés par les salariés, après déduction des prestations en espèces qu’ils perçoivent, dépend de la conception des impôts sur le revenu des personnes physiques, des cotisations de sécurité sociale (CSS) et des prestations en espèces ainsi que de leurs interactions. Afin de déterminer leur effet combiné, cette étude présente des indicateurs de la progressivité légale des impôts pour les 34 pays membres de l’OCDE, en s’appuyant sur les taux moyens effectifs de l’impôt sur le revenu et sur les coins fiscaux calculés en utilisant le modèle établi par la publication de l’OCDE « Les impôts sur les salaires ». L’analyse révèle que la progressivité diminue à mesure que les niveaux de revenu augmentent. Dans certains pays, le système fiscal devient régressif lorsque le plafond des CSS est atteint. De même, les allocations familiales augmentent la progressivité (surtout pour les bas revenus), et leur incidence est supérieure à l’effet d’atténuation des CSS, sauf pour les hauts salaires. Les réductions de CSS ciblant les bas revenus et les indemnités pour conjoint à charge augmentent la progressivité dans certains pays de l’OCDE. En général, le régime du quotient familial produit l’effet inverse.

Keywords: cotisations de sécurité sociale; impôt sur le revenu des personnes physiques; personal income tax; progressivité de l’impôt; social security contributions; tax progressivity (search for similar items in EconPapers)
JEL-codes: H24 H55 (search for similar items in EconPapers)
Date: 2013-02-20
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