It Goes without Saying: The Effects of Intrinsic Motivational Orientation, Leadership Emphasis of Intrinsic Goals, and Audit Issue Ambiguity on Speaking Up

Kathryn Kadous, Chad A. Proell, Jay Rich and Yuepin (Daniel) Zhou

Contemporary Accounting Research, 2019, vol. 36, issue 4, 2113-2141

Abstract: Regulation requires auditors to raise significant audit issues and concerns to the attention of audit engagement leadership and requires leadership to encourage such communication. This research demonstrates, using an experiment and a survey, that audit team members' willingness to speak up about such issues is associated with their intrinsic motivational orientation. Based on this result, we test whether audit leadership can leverage this relationship to increase speaking up, particularly when audit issues are more ambiguous, by emphasizing intrinsic goals. Results across three additional experiments indicate that auditors whose leaders emphasize intrinsic goals, whether directly or through tone at the top and firm culture, are more likely to speak up than are other auditors. We also find that auditors are more likely to speak up when an audit issue is less versus more ambiguous. We conclude that leadership can fulfill their obligation to encourage upward communication by emphasizing intrinsic versus extrinsic goals, regardless of the level of ambiguity surrounding the audit issue. Les répercussions de l'orientation des motivations intrinsèques, de l'insistance des responsables sur les buts intrinsèques et de l'ambiguïté des problèmes d'audit sur le choix de signaler ces problèmes La réglementation exige des auditeurs qu'ils portent les préoccupations et les problèmes soulevés par l'audit à l'attention des responsables de la mission d'audit et que ces responsables les encouragent à le faire. Les auteurs démontrent, à l'aide d'une expérience et d'un sondage, que la propension des membres de l’équipe d'audit à signaler ces problèmes est associée à l'orientation de leurs motivations intrinsèques. Étant donné ce constat, ils vérifient si les responsables de l'audit peuvent exploiter cette relation de manière à cultiver cette attitude d'ouverture, en particulier lorsque les problèmes d'audit sont plus ambigus, en mettant l'accent sur les buts intrinsèques. Les résultats de trois expériences supplémentaires indiquent que les auditeurs relevant de responsables qui mettent l'accent sur les buts intrinsèques, que ce soit directement ou par l'exemple et la culture d'entreprise, sont davantage susceptibles que les autres auditeurs de signaler les problèmes d'audit. Les auteurs constatent également que les auditeurs tendent plus souvent à signaler un problème d'audit lorsque le degré d'ambiguïté qui y est associé est moindre. Les auteurs concluent que les responsables peuvent s'acquitter de leur obligation d'encourager les auditeurs à signaler les problèmes d'audit à leurs supérieurs en mettant l'accent sur les buts intrinsèques plutôt que les buts extrinsèques, peu importe le degré d'ambiguïté associé au problème d'audit.

Date: 2019
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https://doi.org/10.1111/1911-3846.12500

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