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Composantes familiales des impôts sur le revenu en Allemagne et en France: les différences pertinentes

Alexandre Baclet, Fabien Dell and Katharina Wrohlich ()

Économie et Statistique, 2007, vol. 401, issue 1, 39-59

Abstract: [fre] Cette étude évalue les effets redistributifs de l'imposition sur le revenu et de ses composantes familiales en France et en Allemagne. Une attention particulière est portée au traitement accordé aux familles de différentes tailles, au vu, en particulier, de la prise de conscience en Allemagne de la faiblesse durable du taux de natalité, qui y a relancé l'idée d'une politique familiale, le quotient familial français étant parfois perçu comme l'une des raisons pouvant expliquer le taux de natalité plus élevé en France. En dépit de structures apparemment très différentes, les systèmes socio-fiscaux allemand et français apparaissent dans les faits assez proches. Le traitement des enfants dans le système allemand donne lieu à des gains fiscaux relativement semblables à ceux obtenus avec le quotient familial, pour les deux premiers enfants en particulier. En revanche, la comparaison relève deux différences importantes: (1) les avantages fiscaux obtenus dans le système français croissent plus rapidement avec le revenu que dans le système allemand, et contribuent donc à une moindre réduction des inégalités ; (2) les avantages absolus obtenus dans le système français pour le troisième enfant sont plus importants grâce à la part entière supplémentaire du quotient familial. Cette étude s'est concentrée sur l'impôt sur le revenu avec sa composante familiale, ce qui, compte tenu de la structure du système allemand, a conduit à tenir compte des allocations familiales et du complément familial pour la France. Elle a cependant ignoré l'existence de minima sociaux dans les deux pays ainsi que celle d'un certain nombre d'autres allocations. Elle ne peut donc être utilisée ni pour la comparaison de l'ensemble des systèmes redistributifs des deux pays, ni pour des conclusions en termes de bien-être. [spa] Componentes familiares del impuesto sobre la renta en Alemania y Francia: las diferencias pertinentes. Este estudio evalúa los efectos redistributivos del impuesto sobre la renta y sus componentes familiares en Francia y en Alemania. Se otorga una atención especial al trato acordado a las familias de diferentes tamaños, a la vista, en particular, de la toma de conciencia en Alemania de la debilidad duradera en la tasa de natalidad, que ha reactivado la idea de una política familiar, habiéndose percibido el cociente familiar francés como una de las razones que explican la tasa de natalidad más elevada en Francia. A pesar de estructuras de apariencia muy diferente, los sistemas socio-fi scales alemán y francés en los hechos resultan bastante próximos. El trato de los hijos en el sistema alemán da lugar a ventajas fi scales relativamente parecidas a las obtenidas con el cociente familiar, en particular para los dos primeros hijos. En cambio, la comparación evidencia dos diferencias importantes: (1) las ventajas fi scales obtenidas en el sistema francés crecen más rápidamente con la renta que en el sistema alemán, por lo que contribuyen en menor medida a la reducción de las desigualdades; (2) las ventajas absolutas obtenidas en el sistema francés para el tercer hijo son más importantes gracias a la parte entera adicional del cociente familiar. Este estudio se ha concentrado en el impuesto sobre la renta con su componente familiar, lo que, teniendo en cuenta la estructura del sistema alemán, condujo a considerar los subsidios familiares y el complemento familiar para Francia. No obstante se ha ignorado la existencia de mínimas sociales en ambos países, así como cierto número de otros subsidios. Por tanto, no puede ser utilizado ni para la comparación de los sistemas redistributivos de ambos países, ni para sacar conclusiones en términos de bienestar. [ger] Familienkomponenten der Einkommensteuer in Deutschland und in Frankreich: relevante Unterschiede. In dieser Studie werden die Umverteilungseffekte der Einkommensbesteuerung und ihrer Familienkomponenten in Deutschland und in Frankreich analysiert. Das besondere Augenmerk gilt der Behandlung der Familien unterschiedlicher Größe, insbesondere unter Berücksichtigung der langfristig geringen Geburtenrate in Deutschland, die dort die Idee einer aktiven Familienpolitik einen neuen Impuls verliehen hat, denn der französische Familienquotient wird oftmals als einer der Gründe für die höhere Geburtenrate in Frankreich angeführt. Trotz offensichtlich sehr unterschiedlicher Strukturen ähneln sich die sozialen und steuerlichen Systeme Deutschlands und Frankreichs sehr. Die steuerliche Behandlung von Kindern in Deutschland führt zu Steuervergünstigungen, die denen gleichwertig sind, die man in Frankreich mit dem Familienquotienten erhält, insbesondere für die ersten beiden Kinder. Dagegen verdeutlicht der Vergleich zwei große Unterschiede: (1.) die Steuervergünstigungen in Frankreich wachsen schneller mit dem Einkommen als im deutschen System und tragen somit weniger zu einer Verringerung der Ungleichheiten bei; (2.) die absoluten Vorteile, die das französische System für das dritte Kind bietet, sind größer, da es im Familienquotient zusätzlich ein vollwertigen Anteil ausmacht. Diese Studie konzentriert sich auf die Einkommensteuer mit ihrer Familienkomponente, weshalb aufgrund der Struktur des deutschen Systems die in Frankreich gewährte Familienbeihilfe und Familienzulage berücksichtigt werden mussten. Außer Acht gelassen wurden allerdings die sozialen Mindesteinkommen in beiden Ländern sowie eine Reihe anderer Zuwendungen. Mithin kann sie nicht zum Vergleich aller Umverteilungssysteme beider Länder und auch nicht für Schlussfolgerungen über das Wohlergehen herangezogen werden. [eng] Family-related components of income taxes in Germany and France: the significant differences. This study evaluates the redistribution effects of income tax and of its family-related components in France and Germany. Particular attention is shown to the treatment of different-size families, given in particular Germany’s acknowledgement of the long-term weakening of its birth-rate, which has brought family-oriented policies back to the fore. The French family quotient system is sometimes seen as an explanation for the higher birthrate in France. In spite of seemingly very different structures, the German and French social-fi scal systems appear in fact quite close to each other The treatment of children in the German system confers tax advantages relatively similar to those obtained by the family quotient, in particular for the fi rst two children. On the other hand the comparison does highlight some important differences: (1) the tax advantages obtained in the French system grow more quickly in step with income than they do under the German system and, therefore, have a lesser effect on the reduction of inequalities; (2) The benefi ts given by the French system for the third child are higher thanks to the additional whole-point on the family quotient. This study focused on income taxes including any family-oriented components thereof, which, taking into account the structure of the German system, led to taking into account the family allowance and family supplement for France. On the other hand, it ignored the existence of minimum revenue levels in both countries as well as a number of other allowances. Therefore it can be used neither to compare the whole of the redistribution systems of both countries, nor to reach any conclusions in terms of well-being.

Date: 2007
Note: DOI:10.3406/estat.2007.7105
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